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包郵 財稅現(xiàn)代化:大國之路

作者：楊志勇
出版社：格致出版社出版時間：2018-12-01
開本： 24cm 頁數(shù)： 288頁
本類榜單：經(jīng)濟銷量榜
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財稅現(xiàn)代化:大國之路 版權(quán)信息

財稅現(xiàn)代化:大國之路 內(nèi)容簡介

本書書回顧1978年以來中國財政制度改革的三個階段, 從放權(quán)讓利式的財稅改革, 到建立與社會主義市場經(jīng)濟體制相適應(yīng)的公共財政體制, 到2013年之后建立現(xiàn)代財政制度。并在此基礎(chǔ)之上總結(jié)中國財政制度改革過程中實現(xiàn)資源配置效率的提高、收入分配的改進以及現(xiàn)代宏觀財政調(diào)控機制的形成等成就。同時作者指出了中國財稅現(xiàn)代化過程中還面臨不同道路選擇和指標(biāo)判斷、人工智能帶來的沖擊、中央與地方事權(quán)的劃分、地方債管理等問題, 并在此基礎(chǔ)上提出了著作可操作性的政策建議。

財稅現(xiàn)代化:大國之路 目錄

財稅現(xiàn)代化：大國之路 1
1.導(dǎo)言 2
1.1 1978-2018年中國財政的變化：數(shù)據(jù)事實 3
1.2 1978-2018年中國財政的變化：制度事實 9
1.2.1 1978-1993年：放權(quán)讓利式的財稅改革 9
1.2.2 1994-2013年：建立與社會主義市場經(jīng)濟體制相適應(yīng)的公共財政體制 10
1.2.3 2013年至今：建立現(xiàn)代財政制度 11
1.3 理解中國財稅改革與本書的任務(wù) 12
1.3.1理解中國財稅改革 12
1.3.3 本書任務(wù) 14
2傳統(tǒng)財政制度的形成 18
2.1 邏輯起點：財政制度的目標(biāo) 18
2.1.1 建國初期財政的目標(biāo) 18
2.1.2 “一五”時期的財政目標(biāo) 20
2.1.3 1958-1965年財政的目標(biāo) 21
2.1.4 文革中財政的目標(biāo) 23
2.2傳統(tǒng)財政制度的基本特征：國際比較 24
2.2.1 作為一種財政制度的傳統(tǒng)財政制度 25
2.2.2 傳統(tǒng)財政制度的基本特征之一：計劃型財政 25
2.2.3 傳統(tǒng)財政制度的基本特征之二：公有制財政 26
2.2.4傳統(tǒng)財政制度的基本特征之三：對價格的全面干預(yù) 27
2.2.5 傳統(tǒng)財政制度的基本特征之四：對初次分配產(chǎn)生廣泛直接的影響 28
2.2.6傳統(tǒng)財政制度的基本特征之五：基本上與收入再分配無關(guān) 28
2.2.7傳統(tǒng)財政制度的基本特征之六：直接調(diào)控宏觀經(jīng)濟 30
2.3傳統(tǒng)財政制度與中國經(jīng)濟現(xiàn)實 31
2.3.1 傳統(tǒng)財政制度與國有經(jīng)濟的一致性 31
2.3.2 傳統(tǒng)財政制度與農(nóng)村的發(fā)展 35
2.3.3 傳統(tǒng)財政制度與經(jīng)濟結(jié)構(gòu) 38
2.3.4 傳統(tǒng)財政制度下的激勵、信息問題 39
3 財稅改革的邏輯 42
3.1三次財力困境與財稅改革 42
3.1.1**次財力困境與財稅改革 42
3.1.2第二次財力困境與財稅改革 44
3.1.3第三次財力困境與財稅改革 47
3.2中國經(jīng)濟改革與財稅制度改革 49
3.2.1 中國經(jīng)濟改革起步階段的財稅制度改革 49
3.2.2 有計劃的商品經(jīng)濟框架內(nèi)的財稅改革 53
3.2.3 適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟要求的財稅制度改革 60
3.3 國家治理與財稅改革 63
3.3.1國家治理與現(xiàn)代財政制度 63
3.3.2 建立現(xiàn)代財政制度的原則 64
（3）有利于促進社會公平正義 64
（4）有利于市場在資源配置中決定性作用的發(fā)揮 65
（5）有利于宏觀經(jīng)濟穩(wěn)定 66
3.3.3現(xiàn)代財政制度的主要特征 67
3.4 財稅理論與財稅改革 72
3.4.1 理論與改革 72
3.4.2 財稅理論與財稅改革 73
3.5財稅改革的動力機制 75
3.5.1財稅制度需求的變化 75
3.5.2財稅制度改革：需求者與供給者的互動 78
3.5.3政府轉(zhuǎn)型：財稅改革的持續(xù)動力 80
4財稅現(xiàn)代化歷程 82
4.1 改革開放初期的中國財政調(diào)整 82
4.2社會主義有計劃商品經(jīng)濟條件下的財稅改革 84
4.2.1財政體制改革 84
4.2.2稅制改革 92
4.2.3財政與國有經(jīng)濟改革 97
4.2.4政府預(yù)算改革 102
4.3社會主義市場經(jīng)濟條件下的財稅改革 105
4.3.1財政體制改革 105
4.3.2稅制改革 110
4.3.3財政與國有經(jīng)濟改革 119
4.3.4 政府預(yù)算改革 121
4.4 國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化背景下的深化財稅體制改革 127
4.4.1財政體制改革 127
4.4.2 稅制改革 130
4.4.3 政府預(yù)算改革 131
4.4.4 財政與國有經(jīng)濟改革 132
4.5財稅改革藍(lán)圖 133
4.5.1 財政體制改革 133
4.5.2 稅制改革 133
4.5.3 政府預(yù)算改革 134
4.5.4 財政與國有經(jīng)濟關(guān)系的調(diào)整 134
5.財稅現(xiàn)代化的成就 135
5.1資源配置效率的提高 135
5.1.1 財政改革與資源配置效率的提高：企業(yè)角度的分析 135
5.1.2 財政改革與資源配置效率的提高：地方政府角度的分析 138
5.2收入分配的改進 139
5.2.1 1978-2017年的收入分配 139
5.2.2 社會保障制度的建立與收入分配的改進 141
5.2.3 促進公平的稅收制度 143
5.3現(xiàn)代宏觀財政調(diào)控機制的形成 144
5.3.1現(xiàn)代宏觀財政政策的運作 144
5.3.2 計劃經(jīng)濟下經(jīng)濟穩(wěn)定目標(biāo)的實現(xiàn) 145
5.3.3促進宏觀經(jīng)濟穩(wěn)定的財政政策機制的形成 146
5.3.4 與計劃相結(jié)合的促進經(jīng)濟穩(wěn)定的財政政策 150
5.3.5中國財政政策的成就 153
6財稅現(xiàn)代化進程中的問題與難點 156
6.1預(yù)算現(xiàn)代化 156
6.1.1財政透明度 156
6.1.2 政府預(yù)算體系的銜接 162
6.1.3 預(yù)算績效管理 167
6.2中國稅收現(xiàn)代化之路的選擇 170
6.2.1 稅收現(xiàn)代化的不同道路 170
6.2.2稅收現(xiàn)代化的評判指標(biāo)選擇 171
6.2.3中國的稅收現(xiàn)代化之路 174
6.3人工智能與稅收現(xiàn)代化 180
6.3.1人工智能對稅收現(xiàn)代化的要求 180
6.3.2人工智能發(fā)展的方向與需要的條件 180
6.3.3人工智能發(fā)展的政策及稅收政策的定位 182
6.3.4人工智能發(fā)展與稅收政策 184
6.3.5人工智能發(fā)展對稅收征管的影響 187
6.4中央和地方事權(quán)劃分的劃分 189
6.4.1事權(quán)劃分問題的意義 189
6.4.2事權(quán)劃分思路的轉(zhuǎn)變：歷史視角 190
6.4.3事權(quán)劃分思路的轉(zhuǎn)變：比較視角 192
6.4.4殘缺的分稅制：中國現(xiàn)實的概述 194
6.4.5事權(quán)劃分思路的選擇 195
6.5 地方債管理 198
6.5.1認(rèn)識地方債的不同風(fēng)險 198
6.5.2地方債務(wù)統(tǒng)計困難影響決策 200
6.5.3地方債規(guī)范發(fā)展的對策思路 201
7財稅現(xiàn)代化與內(nèi)外部環(huán)境 204
7.1 財稅改革與經(jīng)濟體制改革的整體配套性 204
7.1.1 財稅改革與農(nóng)村改革 204
7.1.2財稅改革與價格改革 211
7.1.3財稅改革與金融改革 214
7.1.4財稅改革對企業(yè)改革和發(fā)展的支持 216
7.2財稅改革與現(xiàn)代化經(jīng)濟體系的構(gòu)建 217
7.2.1 經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展 217
7.2.2工業(yè)化道路的選擇與財稅改革 218
7.2.3財稅對資源能源價格改革的支持 219
7.2.4財稅改革與自主創(chuàng)新能力的提高 220
7.2.5 財稅現(xiàn)代化與環(huán)境保護 221
7.3 財稅現(xiàn)代化與國家的法治化、民主化進程 221
7.3.1 財稅改革與國家的法治化進程 222
7.3.2財稅改革與國家的民主化進程 228
8 財稅現(xiàn)代化之路：大國經(jīng)驗 234
8.1 財稅現(xiàn)代化在經(jīng)濟發(fā)展和國家治理中的重要作用 234
8.1.1財政放權(quán)讓利改革，促進市場競爭主體的形成 234
8.1.2 財政對價格改革和市場體系形成的支持作用 235
8.1.3 加快建立現(xiàn)代財政制度，處理好政府、市場與社會的關(guān)系 236
8.2 財稅現(xiàn)代化實現(xiàn)之路的的選擇 238
8.2.1 激進改革與漸進改革 238
8.2.2 制度變遷的強制性與誘致性 239
8.2.3 財稅現(xiàn)代化次序的選擇 240
8.3 財稅現(xiàn)代化之路的普遍意義 241
8.3.1財稅現(xiàn)代化中注意自主創(chuàng)新 241
8.3.2 財稅現(xiàn)代化進程中注意協(xié)調(diào)不同利益集團的矛盾 242
8.3.3財稅現(xiàn)代化與經(jīng)濟改革、穩(wěn)定和發(fā)展的配套協(xié)調(diào) 243
8.3.4充足的政府收入對于改革、發(fā)展和穩(wěn)定具有重要意義 244
8.3.5 漸進式財稅改革容易得到改革所需的知識 244
8.3.6給各種經(jīng)濟主體以恰當(dāng)?shù)募钍秦敹惉F(xiàn)代化之路成功進行的主要原因 245
8.3.7財政管理體系的變化有利于財稅現(xiàn)代化之路的順利進行 246
8.3.8財稅現(xiàn)代化必須有全球視野 246
9 結(jié)束語 248
參考文獻 253
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財稅現(xiàn)代化:大國之路 節(jié)選

　　改革開放40年來，中國財政收入結(jié)構(gòu)和稅制結(jié)構(gòu)都發(fā)生了根本性的變化。在改革之前和改革之初，企業(yè)收入在財政收入中占據(jù)至關(guān)重要的地位，一直等到1983年和1984年兩步“利改稅”之后，稅收收入在財政收入中的絕對優(yōu)勢地位才得以形成。增值稅從改革開放之初就開始引進試點，1984年增值稅得到較大規(guī)模的推廣，1994年之后，增值稅更是成為提供稅收收入*多的稅種。 　　改革開放40年來，稅制結(jié)構(gòu)發(fā)生了重要的變化，但是自20世紀(jì)80年代以來，以間接稅為主的稅制結(jié)構(gòu)沒有發(fā)生根本性的變化。間接稅和直接稅雙主體稅制結(jié)構(gòu)只是停留在一些研究者的目標(biāo)方案之中。2013年召開的十八屆三中全會要求“逐步提高直接稅比重”，看到了直接稅收入與現(xiàn)代稅收制度的相關(guān)性，但稅制結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)變不會一蹴而就。“逐步提高”的提法是務(wù)實的。2017年，直接稅收入占稅收收入之比已經(jīng)超過30%，但其中主要是企業(yè)所得稅收入。中國企業(yè)所得稅收入占稅收收入之比約為20%，而美國一般不超過10%。發(fā)達(dá)國家*重要的直接稅——個人所得稅，在中國占比不到10%。這說明中國的直接稅收入結(jié)構(gòu)與發(fā)達(dá)國家也有不小的差異。直接稅比重如何“逐步提高”，無非有兩條路可以選擇，一是進一步降低間接稅比重；二是提高直接稅比重。就前者而言，增值稅稅率的進一步簡并和稅率的下降，都有助于達(dá)到目標(biāo)；消費稅征稅范圍的縮小和稅率的下降，也有助于降低間接稅比重。就后者而言，改革開放40年的經(jīng)濟快速增長，讓個人所得稅收入確實有不小的增長空間，但綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制度改革之后，專項扣除可能會讓個稅收入有較大幅度的下降；不少人因此將目光轉(zhuǎn)向房地產(chǎn)稅。但是，房地產(chǎn)稅是否會提供較多稅收收入，一直存在爭議。總之，中國稅收的現(xiàn)代化不太可能建立在形成以直接稅收入為主的稅制結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)之上。事實上，這也不是稅收現(xiàn)代化的衡量指標(biāo)。務(wù)實的稅制結(jié)構(gòu)選擇，更重要的是這是否有助于國家的現(xiàn)代化。只要有利于國家現(xiàn)代化的稅制結(jié)構(gòu)，都是值得肯定的。 　　（3）宏觀稅負(fù) 　　每個人喜歡政府多支出，特別是增加對自己有利的支出，但又天然地排斥多納稅。這樣，宏觀稅負(fù)水平的提高得到強有力的約束。但是，天下沒有免費的午餐。現(xiàn)實中的稅收就是為滿足公共支出而存在的。稅收的財政原則在任何時候都不會過時。宏觀稅負(fù)的輕重，在很大程度上取決于人民自身的需要。公共支出用于人民身上，稅收收入來自人民。中國的宏觀稅負(fù)與西方國家可能有一較大差異，那就是盈利性國有經(jīng)濟的存在，決定了國有資本可以為公共支出提供一部分資金。國有資本提供的資金越多，公共支出需要借助于稅收收入部分就可以減少，這是宏觀稅負(fù)可能減輕的一個特殊因素。中國未富先老，與一般國家富了變老有很大的不同，發(fā)展中國家應(yīng)對老齡化的挑戰(zhàn)可能需要更多財政資金支持，這是宏觀稅負(fù)可能加重的特殊因素。 　　宏觀稅負(fù)問題不僅僅表現(xiàn)在國家層面上。地方各級政府的財政支出與稅收收入水平也應(yīng)該大致對應(yīng)。作為一個統(tǒng)一的國家，各地的稅收收入不足支出的缺口，需要上級政府乃至中央政府的財政轉(zhuǎn)移支付予以彌補。十九大報告將深化稅收制度改革和健全地方稅體系結(jié)合起來，這提出了一個如何健全地方稅體系的難題。地方稅需要重新認(rèn)識。不能將只提供地方稅收入的稅種當(dāng)做地方稅。只要為地方提供稅收收入的稅種都是地方稅，包括共享稅。從短期來看，要為地方“制造出”能夠提供充分收入的只歸屬于地方的稅種幾無可能，包括個人住房房地產(chǎn)稅。務(wù)實的選擇，可以讓地方不必在獨立的地方稅收入上兜圈，而有助于形成更加規(guī)范的中央和地方稅收劃分關(guān)系。 　　（4）稅收法治化 　　中國稅收法治化的現(xiàn)狀不太令人滿意，這不僅表現(xiàn)在超過一半的稅收征收依據(jù)不是“法”，而是“條例”和“暫行條例”。嚴(yán)重依賴行政法規(guī)征稅有歷史的因素，改革所帶來的具體制度頻繁變化，導(dǎo)致稅收的人大授權(quán)立法。這在改革初期有其合理性，適應(yīng)了現(xiàn)實靈活多變的需要。但隨著社會主義市場經(jīng)濟體制改革目標(biāo)的確立，稅制的穩(wěn)定性需求超過了靈活性，稅收法治化就成為稅收現(xiàn)代化的重要內(nèi)容。 　　這首先表現(xiàn)在稅法的制定上。目前，除作為稅收程序法的稅收征管法外，稅收實體法只有企業(yè)所得稅法、個人所得稅法、車船稅法、環(huán)境保護稅法、煙葉稅法、船舶噸稅法，現(xiàn)行18個稅種中的多數(shù)的征管不是根據(jù)“法”。稅收立法任務(wù)仍然非常繁重。稅收立法不是簡單地將“條例”和“暫行條例”改為“法”，而是在對行政法規(guī)作必要的充分修改之后，才能加以立法。這不容易做到。就以增值稅為例做簡單說明。增值稅立法需要建立在增值稅制度穩(wěn)定的基礎(chǔ)之上，目前的三檔稅率決定了增值稅立法條件的不夠成熟。增值稅實際征管中3%、5%和1.5%三種征收率同樣增加了增值稅制度完善的難度。 　　稅收立法如何體現(xiàn)法治精神也是中國稅收法治化之路的難點。稅收專業(yè)知識的普及比任何時候都要重要。一般人根據(jù)自身有限的生活體驗，很容易忽視對稅收專業(yè)人士來說已經(jīng)是常識的知識，從而提出一些似是而非的觀點。在稅收立法中，這樣的觀點可能會形成輿情而對現(xiàn)實的稅收立法產(chǎn)生不利的影響，甚至?xí)屇承┒愂樟⒎ㄟ`背稅收的邏輯。在計劃經(jīng)濟基礎(chǔ)之上建立市場經(jīng)濟，客觀上，市場經(jīng)濟的實質(zhì)不太容易為公眾所理解，市場在資源配置中的決定性作用在落實中，經(jīng)常遇到各種挑戰(zhàn)。稅收扭曲市場很容易做到，因此經(jīng)常被當(dāng)做限制市場作用的工具，這樣稅收法治化的落實就會特別困難。市場經(jīng)濟理念的普及，稅收作用范圍及效果常識的普及，都非常重要。物權(quán)法已經(jīng)生效，但物權(quán)法和稅收立法之間的關(guān)系，還有深入理解，才能讓物權(quán)得到真正的尊重，讓社會主義市場經(jīng)濟的繁榮有更加堅實的基礎(chǔ)。 　　……

財稅現(xiàn)代化:大國之路 作者簡介

楊志勇，經(jīng)濟學(xué)博士（廈門大學(xué)1999年），中國社會科學(xué)院研究員（2006年至今），財經(jīng)戰(zhàn)略研究院學(xué)位委員會副主任，學(xué)術(shù)委員會委員，財政研究室主任，《財經(jīng)智庫》編輯部主任；中國社會科學(xué)院研究生院教授、博士生導(dǎo)師；中國社會科學(xué)院財政稅收研究中心主任。國家社科基金重大招標(biāo)項目“公共經(jīng)濟學(xué)理論體系創(chuàng)新研究”主持人，中央馬克思主義工程教材《公共財政概論》首席專家。國家百千萬人才工程入選者，“有突出貢獻的中青年專家”（人力資源和社會保障部2017年）。主要研究方向為：財稅理論、比較稅制、中國經(jīng)濟改革等。曾獲中國社會科學(xué)院、中國財政學(xué)會、教育部等多項獎勵。

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